鐵路流動資產(chǎn)管理

　　鐵路流動資產(chǎn)管理（railwaycurrentassetsmanagement）鐵路企業(yè)對流動資產(chǎn)實施的系列管理制度和管理方法。鐵路流動資產(chǎn)是可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。鐵路企業(yè)流動資產(chǎn)管理，執(zhí)行《運輸企業(yè)財務(wù)制度》和鐵道部制定的《鐵路企業(yè)流動資產(chǎn)管理辦法》。

　　現(xiàn)金管理是我國一項重要的財經(jīng)制度，國家規(guī)定凡在銀行和其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企事業(yè)單位和其他單位都要執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

　　現(xiàn)金管理的具體內(nèi)容為：①實行限額管理；國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定企業(yè)要制定庫存現(xiàn)金限額，日常應(yīng)按庫存現(xiàn)金限額存放現(xiàn)金并加以管理。②現(xiàn)金的使用范圍；可參見《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國人民銀行同年發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》的規(guī)定。凡不屬于國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍內(nèi)的款項支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。③控制坐支現(xiàn)金；企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。④實行內(nèi)部牽制制度；在庫存現(xiàn)金管理中，實行錢帳分管原則，以互相牽制、互相監(jiān)督?，F(xiàn)金的收付、保管工作，應(yīng)由出納員專門負責(zé)辦理，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，他人不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納人員不得兼作收入、費用、債權(quán)債務(wù)等帳簿以及總賬的登記工作，以使出納與會計人員彼此牽制，互相監(jiān)督。出納員在經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)時應(yīng)以經(jīng)財務(wù)主管或指定會計人員簽章的收、付款憑證為依據(jù)，此外還應(yīng)嚴格遵守相關(guān)現(xiàn)金紀(jì)律。⑤現(xiàn)金及時清理；現(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，以確保庫存現(xiàn)金的賬面余額與實際庫存數(shù)額相符。⑥企業(yè)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的法律責(zé)任；企業(yè)的主管單位應(yīng)定期和不定期地檢查所屬單位現(xiàn)金管理規(guī)定的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并將檢查情況書面通知開戶銀行。企業(yè)若違反《現(xiàn)金管理暫行條例》，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定給予警告或罰款。

　　銀行存款管理是對企業(yè)存放在開戶銀行的貨幣資金的管理。企業(yè)除保留限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金以備零星開支外，其余貨幣資金都應(yīng)存入銀行的結(jié)算賬戶內(nèi)；企業(yè)的各項貨幣資金收付業(yè)務(wù)，除按國家現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款管理要堅持下列制度：①堅持錢帳分管原則，實行內(nèi)部牽制制度；②嚴格支票管理制度；③加強對銀行收付款業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督；④加強資金調(diào)度，防止大量閑置；⑤定期與銀行對帳；⑥及時進行往來業(yè)務(wù)結(jié)算。

　　應(yīng)收款項管理包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等款項的管理。

　　應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)就是及時收回欠本企業(yè)的款項以求得利潤。應(yīng)收帳款一般由賒銷產(chǎn)生。賒銷效果好壞，依賴于企業(yè)實行的信用政策。信用政策包括：①信用期間，即企業(yè)給予顧客的付款時間。企業(yè)應(yīng)綜合考慮延長信用期而引起的各項成本費用增加額與增加的收益，經(jīng)過分析比較確定最佳期間，使利潤最大化。②信用標(biāo)準(zhǔn)，指顧客獲得企業(yè)的交易信用應(yīng)具備的條件，即顧客具備怎樣的信用條件才能享受企業(yè)的信用優(yōu)惠。通過對顧客品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件五個方面進行綜合評價，確定顧客的信用等級，以擇優(yōu)選擇。③現(xiàn)金折扣政策，是指企業(yè)為鼓勵顧客在信用期內(nèi)提前付款，而給予付款總額上的扣減優(yōu)待。采用現(xiàn)金折扣政策可以使企業(yè)提前收回資金或促銷商品帶來收益，但同時因折扣使企業(yè)減少收入，造成直接折扣損失。企業(yè)是否采用現(xiàn)金折扣及折扣率的選擇，應(yīng)通過收益與成本比較后確定。

　　應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種有效措施盡早收回款項。首先對其回收情況進行監(jiān)督，建立賬齡分析表。一般拖欠時間越長，回收可能性越小，企業(yè)可針對應(yīng)收帳款脹齡的長短，采用不同的催收方法。對可能發(fā)生的環(huán)賬損失，應(yīng)提前作出準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度是評價企業(yè)應(yīng)收帳款管理的重要指標(biāo)。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收帳款

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

　　其中“銷售收入”為年銷售收入，“平均應(yīng)收帳款”為應(yīng)收帳款年初數(shù)和年末數(shù)的平均數(shù)。一般應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，應(yīng)收帳款的收回越快。

　　存貨管理是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲備的各種資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品以及商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品等。存貨的歸屬以所有權(quán)為劃分標(biāo)準(zhǔn)，它包括以下三方面的有形資產(chǎn)：儲存的為生產(chǎn)或服務(wù)耗用的資產(chǎn)，如生產(chǎn)所需原材料等；為了出售或耗用而處于生產(chǎn)加工過程中的資產(chǎn)，如委外加工材料在產(chǎn)品等；儲存的為銷售的資產(chǎn)，如庫存產(chǎn)品、商品等。存貨不包括特種儲備、國家指令專項儲備的資產(chǎn)，也不包括為建造固定資產(chǎn)等在建工程而儲備的各種材料等。

　　確定存貨的實物數(shù)量有兩種方法：定期盤存法和永續(xù)盤存法。定期盤存法，又稱實物盤存法，是指期末通過對各種存貨進行實地盤點來確定期末存貨結(jié)存數(shù)量和金額的方法。采用這種方法時，對各種存貨平時只做收入記錄，不做發(fā)出記錄，期末通過實地盤點確定結(jié)存數(shù)量，而后根據(jù)期初結(jié)存數(shù)量、本期收入數(shù)量和期末結(jié)存數(shù)量，倒算出本期存貨發(fā)出數(shù)量。永續(xù)盤存法，又稱帳面盤存法，它是指對各項存貨做經(jīng)常性庫存記錄，平時既記錄存貨的收入數(shù)量，也記錄存貨的發(fā)出或售出數(shù)量，期末根據(jù)帳面上的期初結(jié)存數(shù)、本期收入數(shù)、本期發(fā)出數(shù)計算出期末結(jié)存數(shù)量和金額。

　　存貨在日常核算中有兩種計價方法：①按實際成本計價，是指每一種存貨的收發(fā)結(jié)存量都按其取得或生產(chǎn)過程中所發(fā)生的實際成本計價。這種計價方法適用于材料品種較少、收料次數(shù)不多的企業(yè)。在按實際成本計價時，同一種材料因進貨批次不同、成本不同而會出現(xiàn)多種價格，而存貨管理按存貨品類分類保管，所以庫存同一品種的存貨會有多種價格，因此，企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨必須選定一種方法進行計價核算。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出存貨通常有以下幾種計價方法：先進先出法；加權(quán)平均法；移動加權(quán)平均法；后進先出法；個別計價法。②按計劃成本計價，是指每一種存貨的收、發(fā)、結(jié)存量，都按預(yù)先確定的計劃成本計價。計劃成本與實際成本之間的差額，則另行按各類存貨單獨核算，以便與計劃成本重新結(jié)合，求得材料收、發(fā)、結(jié)存的實際成本。

　　傳統(tǒng)的存貨控制方法有兩種：①掛簽制度，是一種傳統(tǒng)的存貨控制方法，它針對庫存商品或材料物資的每一項目均掛上一張帶有編號的標(biāo)簽，當(dāng)存貨售出或發(fā)給生產(chǎn)單位使用時，即將標(biāo)簽取下，記入“永續(xù)盤存卡片”，以便控制。②ABC分析法，其基本方針是先把各種存貨項目按其全年平均使用量分別乘以它的單位成本，并根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)把它們劃分成ABC三類，分析各類存貨所占領(lǐng)用總數(shù)量及總成本的百分率，以根據(jù)具體情況分別采取不同的控制措施。存貨周轉(zhuǎn)水平可用存貨周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來反映。

　　存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

　　這兩個指標(biāo)的高低，不但可以反映存貨管理水平，也在一定程度上反映企業(yè)整體管理水平。存貨分析的目的就是從不同角度和環(huán)節(jié)上找出存貨管理的問題，以提高存貨管理水平、節(jié)約資金占用、加速資金周轉(zhuǎn)。