鐵路財務預算
鐵路財務分析（railwayfinancialanalysis）鐵路企業(yè)依據(jù)方針政策和《企業(yè)財務通則》的要求，利用核算資料、計劃資料、以及調查了解的實際資料和有關具體情況，從靜態(tài)、動態(tài)等方面，對鐵路企業(yè)的財務管理活動的過程及結果，以及計劃執(zhí)行情況進行比較、分析和評價，總結經驗，吸取教訓，促進鐵路企業(yè)進一步挖掘內部潛力，改善經營管理，提高經濟效益，更好地組織財務活動，處理各種經濟關系的一種經濟管理活動。財務分析是經濟活動分析的重要組成部分，是財務管理活動的重要內容，也是提高經濟效益的重要手段，對企業(yè)的興衰成敗，具有十分重要的意義，主要表現(xiàn)在：①研究財務活動，分析財務狀況，為企業(yè)確定經營目標和制定經營計劃提供資料；②及時揭露和發(fā)現(xiàn)財務活動過程的偏離現(xiàn)象和存在問題，為企業(yè)進行事中控制提供信息；③認識和揭示企業(yè)財務活動運行軌跡及其結果，分析有關因素的影響，促進企業(yè)從正確與失誤中總結經驗，汲取教訓，為改善企業(yè)經營管理，挖掘潛力，提高經濟效益提供依據(jù)。
鐵路企業(yè)財務分析的主要內容包括財務狀況分析和經營成果分析。財務狀況分析是對資產、負債和所有者權益的分析，即對資產負債表上所列的資金籌集與合理運用狀況所進行的分析。經營成果分析是對銷售收入、銷售成本的分析，費用和利潤的分析，即對損益表的分析。財務分析按分析內容和范圍分，有全面分析、簡要分析和專題分析；按分析工作進行的時間分，有定期分析和不定期分析；按從事分析工作的人員分，有專業(yè)分析和非專業(yè)分析。財務分析常用的方法有：①比較分析法，亦稱指標對比分析法，是將兩個基本點以上的同質財務指標進行對比，確定差異，并為進一步分析原因提供線索的一種方法，可以縱向對比、橫向對比、相關對比等；②比率分析法，是通過計算財務指標間的比率，來分析財務現(xiàn)象的數(shù)量對比關系的一種方法，有相關比率分析、結構比率分析、動態(tài)比率分析三種形式；③因素分析法，是以差異數(shù)據(jù)作為分析對象，利用有關的幾個因素，逐一測算出各個因素對分析對象影響程度的一種方法，其有兩種計算方法——連環(huán)替代法和差額計算法。
財務狀況分析企業(yè)財務狀況是企業(yè)在某一特定日期（通常是月末、季末、年末）的資產、負債以及所有者權益的狀況。它是企業(yè)在一定期間內經濟活動過程和結果的財務表現(xiàn)，也是執(zhí)行財務計劃，對財務活動進行管理控制的結果。財務狀況分析一方面要揭示資產、負債和所有者權益所呈現(xiàn)的狀況是否正常，增減變化的原因是否合理；另一方面要指出經營管理中的經驗與不足，有針對性的提出改善財務管理的具體措施，挖掘內部資金潛力，達到合理的籌措資金，有效的使用資金，以盡可能少的資金完成更多的運輸生產任務，并取得更大的經濟效益的目的。
財務狀況分析的內容，是資產負債表中所列示的內容，包括資產、負債和所有者（股東）權益。因此，財務狀況分析也可稱為對資產負債表的分析。
?。?）資產分析：①流動資產分析，主要包括流動資產的概括分析、存貨資產分析、應收及預付賬款分析、貨幣資金分析；②對外投資的分析，主要從投資結構和投資效益角度，分析投資的合理性和有效性；③固定資產和其他資產分析，主要是檢查固定資產的購置、使用和管理情況，固定資產結構是否合理，利用效益是否高效，無形及遞延資產狀況。
?。?）負債分析，主要是債權人對企業(yè)在舉債經營中信用狀況的分析。
?。?）所有者權益分析，主要包括所有者權益的結構、比率、效益分析。
財務狀況分析的資料，主要是利用資產負債表，現(xiàn)金流量表，日常核算資料和計劃資料，以及調查研究所掌握的有關資料等。
經營成果分析是對銷售收入、銷售成本的分析，費用和利潤的分析，即對損益表的分析。首先按其主要項目進行一般分析，了解企業(yè)損益的總體情況；其次對影響營業(yè)利潤的主要項目——主營業(yè)務利潤（運輸利潤）進行分析；第三，利潤率分析；最后，對利潤分配的合理性進行分析。
損益表的一般分析，一是將該表前后兩期的數(shù)據(jù)加以對比，計算各項收入與利潤指標的增減額和增減幅度；二是計算各項目占主營業(yè)務收入的比重，查明收益水平的變化情況和趨勢。
主營業(yè)務利潤的分析，一方面要對運輸增長趨勢進行分析；另一方面要對運輸利潤額變動情況進行分析，利用因素分析法分別測算和分析運輸量、運價、稅率、運輸成本等因素對主營業(yè)務利潤的影響。
利潤率分析又稱盈利能力分析，其主要指標有：主管業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、資產報酬率、所有者權益報酬率、資本金利潤率，這些指標越高反映企業(yè)盈利能力越強。
營運能力分析營運能力是指企業(yè)的經營運轉能力，它反映企業(yè)使用其經濟資源或資本的有效程度。營運能力分析就是通過對營運效率指標的分析，計算資產利用效率計劃完成情況及與上期比較、與先進公司比較，發(fā)現(xiàn)差距，以評價公司的工作業(yè)績，尋找提高營運效率的途徑。反映企業(yè)營運效率的指標是資產管理比率，也叫做業(yè)務比率，主要包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率及總資產周轉率等。
?。?）應收帳款周轉率包括應收帳款周轉次數(shù)和應收帳款周轉天數(shù)兩個指標。應收帳款周轉次數(shù)=銷售凈額/平均應收賬款；應收帳款周轉天數(shù)=平均應收帳款×360/銷售凈額業(yè)=360/應收帳款周轉次數(shù)。一般來講，應收帳款周轉次數(shù)越高，平均收帳期（周轉天數(shù)）越短，企業(yè)的營運能力越強。
?。?）存貨周轉率是反映企業(yè)的銷售能力和流動資產的周轉情況，是評價企業(yè)購入存貨、投入生產、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。包括存貨周轉次數(shù)和存貨周轉天數(shù)兩個指標。存貨周轉次數(shù)＝銷售成本／平均存貨；存貨周轉天數(shù)＝360×平均存貨／銷貨成本＝360／存貨周轉次數(shù)。通過存貨周轉率的分析，主要評價企業(yè)所保持的存貨是否得當，能否滿足企業(yè)生產經營的正常需要，又防止過多的積壓滯銷，以衡量企業(yè)存貨的管理效率。
?。?）流動資產周轉率（次數(shù)）＝銷售收入／平均流動資產，反映流動資產的周轉速度。周轉率越高，說明周轉速度快，會相對節(jié)約流動資產，等于相對擴大資產，增強企業(yè)盈利能力；周轉率越低，說明周轉速度慢，形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。
（4）固定資產周轉率＝銷售收入／平均固定資產凈值，反映固定資產的利用水平，周轉率越高，說明固定資產利用效果也越高，固定資產的管理水平也越高。
?。?）總資產周轉率＝銷售收入／平均資產總額，反映總資產的利用水平，周轉率越高說明資產利用效果越高，企業(yè)盈利能力越強?？傊?，各項資產的周轉指標，反映各種資產的利用狀況和管理水平，說明企業(yè)的營運能力。
現(xiàn)金流量分析是指對現(xiàn)金流量表上的有關數(shù)據(jù)進行比較、分析和研究，了解企業(yè)的財務狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務方面存在的問題，預測企業(yè)未來的財務狀況，從而為科學決策提供依據(jù)?，F(xiàn)金流量分析的主要內容可以概括為：①現(xiàn)金流量的結構分析，即當期取得的現(xiàn)金來自哪些方面，用往哪些方面，其現(xiàn)金余額是如何構成的。通過結構分析，報表使用者可進一步了解企業(yè)財務狀況的形成過程、變動過程及變動原因。②現(xiàn)金流量的趨勢分析，即企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出及余額發(fā)生了怎樣的變動，其趨勢如何，這種趨勢是否對企業(yè)有利。通過趨勢分析可以幫助報表使用者了解財務狀況的變動趨勢和原因，在此基礎上預測未來的財務狀況，從而為決策提供了依據(jù)。③償債能力分析。④支付能力分析，看是否有足夠的現(xiàn)金來支付購買貨物、工資、稅金及各種經營費用，進行對內外投資，向投資者支付利潤或股利。
現(xiàn)金流量分析是整個財務分析的一部分，因而方法也和其他財務分析方法大致相同，包括趨勢分析法、結構分析法、比較分析法、因素分析法等等。分析的步驟主要有：搜集材料（除了搜集本期現(xiàn)金流量表及有關的其他報表資料，還應當搜集歷年的現(xiàn)金流量表及其他有關報表資料）、加工整理和審查、解釋計算分析的結果，為決策提供依據(jù)。
