會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制（accountinginternalcontrol）企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織為了保護(hù)好財(cái)產(chǎn)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，促進(jìn)各部門協(xié)調(diào)工作，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹，提高經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和財(cái)產(chǎn)管理所進(jìn)行的控制。它是單位內(nèi)部各職能部門、具有工作聯(lián)系的職員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中相互制約的一種管理制度，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程實(shí)施控制的方法、程序和手續(xù)的總稱。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要有三個(gè)方面的基本要求：①單位領(lǐng)導(dǎo)人和各個(gè)職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，以及據(jù)此確定的他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用；②處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定程序和手續(xù)，由哪些人員辦理，他們之間如何溝通和聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)采取哪些具體的處理方法；③處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，即每一個(gè)人辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)其他有關(guān)人員的同意，是否置于其他人員的監(jiān)督之下，相互之間能否形成制約關(guān)系。
鐵路單位由于其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，內(nèi)部分工較細(xì)，因此，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍應(yīng)當(dāng)廣乏，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)細(xì)致。一般來(lái)說(shuō)，鐵路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包括貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、工資性支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、成本費(fèi)用內(nèi)部控制、債權(quán)債務(wù)內(nèi)部控制、存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制等。
貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制貨幣資全業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣、周轉(zhuǎn)速度快的特點(diǎn)。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是：①出納員不得負(fù)責(zé)總賬、明細(xì)賬的登記工作，只負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作；②實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理，各種現(xiàn)金、銀行存款收付款業(yè)務(wù)集中于會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，其他任何部門未經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)和出具收付款收據(jù)；③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員必須定期和不定期地對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行抽查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理；④發(fā)票和收據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查；⑤辦理收付款業(yè)務(wù)必須憑證齊全；⑥所有付款業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可辦理；⑦嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度，不得超限額儲(chǔ)備現(xiàn)金。
采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)一般由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：簽定供貨合同、材料或商品驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)算支付貨款。采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是：①采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)，由兩個(gè)以上人員辦理；②采購(gòu)人員除經(jīng)特別授權(quán)外，只能按照批準(zhǔn)的品種、規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)，不得擅自變更采購(gòu)內(nèi)容；③除零星采購(gòu)?fù)猓少?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂采購(gòu)合同；④采購(gòu)的物品必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)貨、審核、核對(duì)合同后，方可結(jié)算付款：⑤除達(dá)不到銀行結(jié)算起點(diǎn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)可支付現(xiàn)金外，其余的必須經(jīng)過(guò)銀行結(jié)算；⑥采購(gòu)的物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收合格后方可入庫(kù)；⑦采購(gòu)過(guò)程中的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
解售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)圍繞推銷產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是：①銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單必須經(jīng)審核批準(zhǔn)后方能生效；②發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)；③要按規(guī)定價(jià)格銷售，未經(jīng)售權(quán)不得改變售價(jià)；④收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，并與合同核對(duì)相符；⑤銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)；⑥開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)；⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。
工資性支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工資性支出主要包括：工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利支出、（包括福利性津貼）等。工資性支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是：①工資、津貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時(shí)記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)；②工資的變動(dòng)必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)；③對(duì)勞動(dòng)部門或其他各部門編制的工資、津貼、獎(jiǎng)金支付單，必須按照有關(guān)政策進(jìn)行審核，審核其支付依據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確，分配是否合理等；④發(fā)放工資、津貼、獎(jiǎng)金時(shí)，必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方可提取現(xiàn)金；⑤支付工資、津貼、獎(jiǎng)金必須由本人簽字領(lǐng)取，無(wú)特殊情況不能由他人代領(lǐng)；⑥提取或支付工資附加費(fèi)必須以工資基數(shù)為計(jì)算依據(jù)，符合有關(guān)政策規(guī)定。
投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制投資業(yè)務(wù)包括企業(yè)內(nèi)部投資和對(duì)外投資。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是：①投資必須正確處理企業(yè)微觀條件和宏觀環(huán)境之間的關(guān)系，認(rèn)真分析投資環(huán)境，才能保證投資決策的正確有效；②正確處理投資需求與資金保證程度的關(guān)系；③正確處理企業(yè)內(nèi)部投資與對(duì)外投資的關(guān)系，內(nèi)部投資是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，也是對(duì)外投資賴以存在的基礎(chǔ)；④企業(yè)投資必須嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)進(jìn)行；⑤在投資業(yè)務(wù)的資金來(lái)源安排方面，必須首先保證企業(yè)正常生產(chǎn)、建設(shè)和職工切身利益的合理需求；⑥投資立項(xiàng)必須謹(jǐn)慎從事，嚴(yán)格按投資程序辦理，充分進(jìn)行可行性論證，采用科學(xué)方法決策，防止盲目投資和決策失誤；⑦嚴(yán)禁用企事業(yè)單位的資金以個(gè)人名義對(duì)外投資。
成本費(fèi)用內(nèi)部控制成本費(fèi)用內(nèi)部控制的基本要求是：①成本費(fèi)用的計(jì)算必須以原始記錄為依據(jù)；②成本費(fèi)用的計(jì)算必須有健全、合法的原始憑證；③成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)實(shí)行定額和計(jì)劃管理；④在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)；⑤必須定期對(duì)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)；⑥費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理；⑦成本計(jì)算表必須經(jīng)過(guò)審核。
債權(quán)債務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)在發(fā)生產(chǎn)品銷售和材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生購(gòu)銷貨款的結(jié)算，因而產(chǎn)生了應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，分別簡(jiǎn)稱債權(quán)和債務(wù)。債權(quán)控制的基本要求是：①通過(guò)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況，降低債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；②提高債權(quán)的流動(dòng)性；③盡可能縮短債權(quán)停留時(shí)間。債務(wù)控制的基本要求是：①根據(jù)自身償債能力來(lái)確定債務(wù)規(guī)模；②及時(shí)償債。
存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動(dòng)保護(hù)用品等。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是：①一切存貨的收入和發(fā)出都應(yīng)填制或取得原始憑證；②存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)的要求；③存貨在進(jìn)行金額控制的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)物控制；④低值易耗品必須建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度；⑤存貨的報(bào)廢、盤(pán)虧、毀損要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。
