鐵路資金

　　鐵路資金（railwaycapital）鐵路企業(yè)財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)（包括貨幣本身）。一般企業(yè)的資金從貨幣形態(tài)開始，順序按照“供應(yīng)——生產(chǎn)——銷售”，依次轉(zhuǎn)化為儲備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)成品資金，最后又回到貨幣資金的形態(tài)。鐵路企業(yè)的資金同樣也是處于運動過程中的價值。但由于鐵路企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過程是同時進(jìn)行的特點，決定了它不存在有產(chǎn)成品資金，因而鐵路資金在循環(huán)上也區(qū)別于其他行業(yè)。

　　按照鐵路企業(yè)生產(chǎn)管理的特點，鐵路資金主要分為運輸進(jìn)款資金和營業(yè)資金兩個各自獨立的部分。

　　運輸進(jìn)款資金主要由運輸、專項收入和代收款三類資金共同形成。運輸收入是鐵路企業(yè)在完成旅客和貨物運輸工作中，按照國家規(guī)定的運價，向旅客和貨主核收的貨幣資金。運輸收入是鐵路企業(yè)的銷售收入，也是鐵路運輸進(jìn)款資金的主要來源，具體包括旅客票價收入，行李包裹運費取入，郵運收入，貨物運費收入，電氣化附加費和其他收入幾部分。專項收入主要包括國家批準(zhǔn)收取的鐵路建設(shè)基金，行李包裹貨物保價費，以及新路新價均攤運費。運輸進(jìn)款資金中還包括一些不屬于鐵路企業(yè)應(yīng)得的收入，而屬于代收的性質(zhì)，由車站按規(guī)定核收，隨客、貨運收入一并上繳，然后由鐵路分局、鐵路局或鐵道部撥付有關(guān)單位的資金。

　　由于鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營的特點，鐵路運輸進(jìn)款按專用資金進(jìn)行管理，運輸進(jìn)款資金不能直接用于購買材料、支付工資等項支出，而必須專戶存儲，并按規(guī)定及時上繳。從車站收繳，然后逐級解繳，最后集中分配，這一過程即運輸進(jìn)款資金的運動。

　　運輸進(jìn)款資金實質(zhì)上是一種過渡形態(tài)的資金。鐵路各級運輸收入部門將運輸進(jìn)款逐級解繳集中，按規(guī)定的清算辦法在各鐵路局之間進(jìn)行分配。這是由于鐵路運輸生產(chǎn)作為一種聯(lián)合勞動，其完成的運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)，即旅客和貨物的位移都是由運輸、機務(wù)、電務(wù)和工務(wù)等各部門共同完成的。因此，即使是管內(nèi)運輸?shù)目拓涍\輸收入也不能全部歸收取運費的車站和車務(wù)段所有，應(yīng)當(dāng)在所有參與運輸產(chǎn)品勞動的各部門間進(jìn)行分配。另外鐵路直通運輸需要通過兩個或兩個以上鐵路局職工的聯(lián)合勞動才能完成，直通運輸?shù)目拓涍\輸收入就更不能歸始發(fā)局所有，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)鐵路局之間進(jìn)行分配，從而形成各鐵路局的運輸清算收入。經(jīng)分配后的運輸清算收入才是各鐵路局（分局）補償運輸支出和清算費用、交納稅金及計算運輸利潤的資金來源。

　　鐵路營業(yè)資金是鐵路企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所擁有的經(jīng)營資金，是鐵路企業(yè)開展經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。

　　鐵路營業(yè)資金的來源主要包括三個方面：第一，國家投資，這是鐵路營業(yè)資金的基本來源。鐵道部作為代表國家的投資者，以撥款的形式向鐵路企業(yè)投入資金，形成企業(yè)的實收資本。企業(yè)用投入資本購買固定資產(chǎn)，購買材料等生產(chǎn)資料，從而開展企業(yè)的經(jīng)營活動。第二，運輸營業(yè)凈收入（包括運輸清算收人和其他清算收入），這是鐵路營業(yè)資金的主要來源。第三，借款，這是為彌補單憑所有者投入和自身的積累不足，而從外部籌措的資金。第四，處于結(jié)算過程的資金，如應(yīng)付未付的款項等。

　　鐵路企業(yè)的營業(yè)資金隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行而不斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)。在資金的循環(huán)運動中，有數(shù)量和形態(tài)兩個方面的變化。首先在數(shù)量方面，營業(yè)資金循環(huán)的起點和終點都是貨幣資金，只有循環(huán)終點資金大于循環(huán)起點資金時企業(yè)才能實現(xiàn)擴大再生產(chǎn)。其次在形態(tài)方面，營業(yè)資金隨生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行而發(fā)生變化。國家撥款、運輸清算收入和借款形成企業(yè)的貨幣資金；企業(yè)用貨幣資金購買材料等物資，一部分貨幣資金就轉(zhuǎn)化為儲備資金；用銀行存款支付工資和其他費用時，一部分貨幣資金就轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金；由于鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，生產(chǎn)和銷售過程同時進(jìn)行，在運輸活動完成后，生產(chǎn)資金直接轉(zhuǎn)化為企業(yè)的進(jìn)款資金；進(jìn)款資金通過清算形成清算收入，又轉(zhuǎn)化為企業(yè)的貨幣資金。資金從貨幣資金形態(tài)開始，順序經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售過程，又回到貨幣資金形態(tài)，這一全過程叫做營業(yè)資金運動，如圖所示。

　　營業(yè)資金的使用方向主要包括：購置材料、燃料等流動資產(chǎn)；建設(shè)線路、橋梁和隧道，購置機車車輛、通信信號等固定資產(chǎn)；支付工資、水電等生產(chǎn)費用和管理費用；利息；營業(yè)稅、所得稅稅費等。

　　鐵路建設(shè)資金是鐵路企業(yè)用于固定資產(chǎn)建設(shè)、更新改造等方面的資金。其資金來源主要包括：第一，建設(shè)項目撥款，指由國家財政主管部門或地方政府、企業(yè)等投資人拔入的建設(shè)資金。第二，建設(shè)項目借款，指鐵路企業(yè)為完成建設(shè)項目借入的有償性的建設(shè)資金，包括企業(yè)債券、銀行借款和其他借款三大類。第三，鐵路建設(shè)基金，是國家為支持鐵路建設(shè)批準(zhǔn)開征的，向貨主收取的專門用于鐵路建設(shè)的專項資金。第四，鐵路企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊和留存的利潤。

　　國家撥入的建設(shè)資金主要用于鐵路新線的建設(shè)。鐵路建設(shè)基金及其基金專戶的利息用于鐵路基本建設(shè)和部分機車車輛的購置，也可用于基本建設(shè)借款的還本付息。鐵路企業(yè)自有的折舊資金和留存利潤等建設(shè)資金主要用于既有鐵路的改擴建。借入的鐵路建設(shè)資金則應(yīng)當(dāng)按照借款合同的約定合理地使用。

　　鐵路建設(shè)基金是國家為了緩解鐵路資金短缺的矛盾，加速鐵路建設(shè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)開征的，用于鐵路建設(shè)的專項資金。鐵路建設(shè)基金是鐵路向社會提供貨運量，在收取運費的同時按規(guī)定的費率向貨主征收的。鐵路建設(shè)基金從1991年3月1日起開征，當(dāng)年征收水平為鐵路貨運每噸公里2厘，1992年、1993年分別提高為1分/噸公里、1.5分/噸公里，1996年建設(shè)基金總水平為2.8分/噸公里，1998年建設(shè)基金調(diào)高為3.3分/噸公里。“八五”期間建設(shè)基金累計征收1036億元；用于鐵路基本建設(shè)和購置機車車輛支出887億元，占總征收額的86%，還本付息支出149億元，占征收額的14%。“九五”以來，鐵路建設(shè)基金年收入穩(wěn)定，1996年為353億元，1997年為351億元，1998年為358億元，三年合計1062億元；用于鐵路基本建設(shè)和購置機車車輛支出為654.15億元，占總征收額的62%，上繳稅利基金、稅金及支付勘測設(shè)計前期費用33.99億元，占總征收額的3%，用于基本建設(shè)貸款還本付息支出373.85億元，占總征收額的35%。

　　鐵路建設(shè)基金由運費核收站按規(guī)定費率核收，并在貨票上單獨列示。對鐵路用戶來講，鐵路建設(shè)基金與運價一樣，都是為貨物運輸而支付的費用，但二者實質(zhì)上有明顯的區(qū)別。運價是交換領(lǐng)域中的范疇，只有在運價背離運輸價值時，運價才具有分配的功能；而鐵路建設(shè)基金的征收盡管發(fā)生在鐵路運輸產(chǎn)品的交換中，但它是對國民收入直接分配，是鐵路代表國家強行向用戶收取的，國家財政必須列收列支，相當(dāng)于國家從鐵路用戶征收的財政收入，全部分配給鐵路，因而鐵路建設(shè)基金是屬于分配領(lǐng)域的范疇。

　　鐵路建設(shè)基金按國家鐵路正式營運線和實行統(tǒng)一運價的運營臨管線的運價里程和貨主托運的貨物數(shù)量計算，由發(fā)貨站一次核收。免收運費的貨物、站界內(nèi)搬運的貨物免收鐵路建設(shè)基金。鐵路核收建設(shè)基金的貨物計費重量為：整車、零擔(dān)貨物按該批運費的計費重量計算；集裝箱貨物按箱計算；貨物運單內(nèi)分項填記重量的貨物，按運費計費重量合并計算?；鹩嬎愎綖椋鸿F路建設(shè)=費率×計費重量（箱數(shù)或軸數(shù)）×運價里程。鐵路建設(shè)基金是中央政府的財政性資金，具有國家稅收的性質(zhì)。財務(wù)處理上采取運輸企業(yè)先列收再轉(zhuǎn)出的辦法，由鐵道部全額上繳財政部，再由財政部以國家資本金形式撥給鐵道部專項用于鐵路建設(shè)。鐵路建設(shè)基金的收取和使用嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)，收入基本穩(wěn)定，為保證“八五”以來鐵路基本建設(shè)任務(wù)順利完成發(fā)揮了重要作用。