應(yīng)收帳款審計(jì)

　　應(yīng)收帳款審計(jì)（audittoaccountsreceivable)對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供運(yùn)輸服務(wù)、物資供應(yīng)以及其他向購(gòu)貨單位或接受服務(wù)單位所款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占有一定比重，應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占有一定比重，應(yīng)收賬款的審計(jì)對(duì)于確認(rèn)應(yīng)收賬款的價(jià)值，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，促使債務(wù)人及時(shí)清償賬款，加速資金周轉(zhuǎn)十分重要。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查是否貫徹了不相容職務(wù)相互分離的原則，使銷售、批準(zhǔn)賒銷、發(fā)貨、開票、、收款、核對(duì)等環(huán)節(jié)由不同的部門和人員負(fù)責(zé)，以防止各種舞弊的發(fā)生、審查是否建立了批準(zhǔn)賒銷制度，是否設(shè)置專人負(fù)責(zé)登記應(yīng)收款明細(xì)表，對(duì)時(shí)間長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收賬款是否實(shí)行對(duì)帳和催收制度，有無(wú)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期審核的制度。審查是否建立了壞賬審批制度，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款是否按照規(guī)定程序批準(zhǔn)作為壞賬處理，是否存在通過(guò)注銷應(yīng)收賬款而掩蓋貪污的行為和把提取壞賬準(zhǔn)備作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段。

　　應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性審計(jì)1、審查應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性、正確性。主要運(yùn)用函證法債務(wù)人發(fā)詢證函，以確認(rèn)該項(xiàng)賬款賬余額是否真實(shí)。應(yīng)收賬款函證一般采用抽樣法，主要抽取那些金額大、期限長(zhǎng)的項(xiàng)目、函證的方法有兩種：一種是肯定式函證，即向債務(wù)人發(fā)函后，要求債務(wù)人回函答復(fù)誑語(yǔ)項(xiàng)目的內(nèi)容金額是否正確處理另一種是否定式函證，即向債務(wù)人發(fā)函后只需債務(wù)人對(duì)有誤部分回函答復(fù)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。2、審查應(yīng)收賬款變動(dòng)的真實(shí)性、合法性、正確性。應(yīng)證實(shí)應(yīng)收賬款是否按權(quán)現(xiàn)發(fā)制的原則處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，查明是否因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、物資供應(yīng)而形成的的債權(quán)，有無(wú)將其他債權(quán)混凝土在一起，結(jié)合具體業(yè)務(wù)逐個(gè)審查是否及時(shí)入賬。還要審查有無(wú)利用應(yīng)收賬款進(jìn)行舞弊的情況，如捏造、虛增應(yīng)收賬款、憑空在某債務(wù)人賬上虛列或?qū)⑹帐袢腿盏膽?yīng)收賬款不入賬從中貪污和挪用。3、審查應(yīng)收賬款的收回是否及時(shí)，審查銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或調(diào)撥物資時(shí)間和、與收款時(shí)間間隔是太長(zhǎng)，對(duì)長(zhǎng)期拖欠款可從產(chǎn)品或物資去向用途、發(fā)生時(shí)間、手續(xù)經(jīng)辦人員等去審查，有無(wú)有意長(zhǎng)期占用獎(jiǎng)金、挪用款項(xiàng)為小團(tuán)體或個(gè)人撈取好處甚至雙方串通搞土法活動(dòng)。對(duì)應(yīng)收帳款收回的審查一般采用應(yīng)收賬款賬齡分析法。（高瑩）