鐵路資產(chǎn)負(fù)債審計
鐵路資產(chǎn)負(fù)債審計（audittorailwayassetsandliabilities）對鐵路企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行的審查。資產(chǎn)審計是審計人員對企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利的審計。負(fù)債審計是審計人員對企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)的審計。
鐵路是過敏經(jīng)濟(jì)的重要部門，擁有上千億元的固定資產(chǎn)，幾十億元的流動資產(chǎn)，每年的收入和支出可達(dá)數(shù)百億元，管好、用好這些資產(chǎn)是鐵路部門的重要責(zé)任。負(fù)債是企業(yè)權(quán)益的一個重要組成部分，漏列、少列負(fù)債或者隱瞞負(fù)債，就會增加所有者權(quán)益或者虛增企業(yè)盈余，其財務(wù)狀況必然不實，其財務(wù)信息必然錯誤。因此，對鐵路的資產(chǎn)負(fù)債審計具有重要的意義。
審計的目的在于查明資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)；評價和證實資產(chǎn)變動的合法性、合理性和財務(wù)報表的真實性；查明負(fù)債的計量是否正確和負(fù)債有關(guān)項目的完整性。
審計的范圍資產(chǎn)審計的范圍包括：（1）流動資產(chǎn)審計，包括現(xiàn)金審計、應(yīng)收賬款審計和存貨審計等；（2）長期投資審計，包括股票投資審計、債券投資審計和其他投資審計；（3）固定資產(chǎn)審計；（4）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)審計；（5）其他資產(chǎn)審計。負(fù)債審計的范圍：（1）流動負(fù)債審計，包括短期借款審計、應(yīng)付票據(jù)審計、應(yīng)付及預(yù)收賬款審計及其他流動負(fù)債審計；
?。?）長期負(fù)債審計。
審計的內(nèi)容包括評價被審計單位有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部控制制度及對資產(chǎn)和負(fù)債的有關(guān)項目進(jìn)行實質(zhì)性的審計。
評價內(nèi)部控制（1）調(diào)查了解被審單位資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部控制，初步評價其內(nèi)部控制。審計人員通過詢問單位有關(guān)人員，檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄，觀察被審單位和業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行狀況，了解被審單位資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部控制是否完善，各類控制緩解的各項措施是否都已設(shè)置，分析這些措施是否能防止有關(guān)業(yè)務(wù)不出現(xiàn)差錯或出了差錯是否能及時發(fā)現(xiàn)。在了解被審單位有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，根據(jù)完善的內(nèi)部控制的要求，對其健全成都做出評價。如果被審單位有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部控制是健全的或基本健全，可以對該單位有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部控制予以信賴，并測試其有效性。反之，審計人員則不予以新來，而直接進(jìn)入實質(zhì)性審計階段。（2）符合性測試及評價。根據(jù)初步評價的結(jié)果，審計人員如果決定全部或部分新來有關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部控制，就必須證實已設(shè)置的內(nèi)部控制是否在實際業(yè)務(wù)處理過程中得以貫徹執(zhí)行以及貫徹執(zhí)行的程度。符合性測試的方法主要有檢查證據(jù)，穿行測試和實地觀察等。（3）綜合評價。審計人員通過前兩個階段的工作，掌握了被審單位有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部控制的實際情況，依據(jù)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，確定實質(zhì)性審計的范圍、重點和方法。
實質(zhì)性審計驗證資產(chǎn)項目余額的真實性和增加變動的合法與合理性；檢查負(fù)債項目的完整性和金額的正確性。資產(chǎn)的實質(zhì)性審計包括：（1）通過盤點等方法正式資產(chǎn)的存在性；通過檢查和函證等方式證實資產(chǎn)的所有權(quán)。（2）查明資產(chǎn)計價是否正確和符合規(guī)定，包括增減變動及結(jié)存的資產(chǎn)計價的正確性、合理性。重點審查資產(chǎn)的計價是否具有合理性和一貫性。（3）查明資產(chǎn)項目的增減及其截止日期的恰當(dāng)性。對購入增加的實物性資產(chǎn)應(yīng)從采購追查到訂貨、驗收、入庫的全過程，檢查相關(guān)的采購合同、憑證和賬薄記錄以確定其是否完整、正確；對減少的實物性資產(chǎn)應(yīng)檢查響相應(yīng)的會計記錄是否真實、完整。審查資產(chǎn)增減的正確截止主要是驗證資產(chǎn)增加減少的截止日期，以確定是存在跨期事項。負(fù)債的實質(zhì)性審計包括：（1）通過檢查、函證、分析性復(fù)核等方式，證實負(fù)債的完整性，查明形成的負(fù)債是否符合國家政策和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)條例。（2）查明負(fù)債在會計核算上的正確性，即是否按照所取得的原始憑證辦理會計手續(xù)，是否按國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于幾張的規(guī)則記賬，記錄的內(nèi)容是否全面、正確，負(fù)債的增減變動是否都及時地反映。（高瑩）
