利用成本核算及其他有關(guān)資料，全面分析成本水平與構(gòu)成的變動(dòng)情況，系統(tǒng)研究影響成本升降的各種因素及其變動(dòng)的原因，尋求降低成本的潛力。成本分析是成本管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
鐵路運(yùn)輸成本分析(railway transportation cost analysis)利用成本核算及其他有關(guān)資料，全面分析成本水平與構(gòu)成的變動(dòng)情況，系統(tǒng)研究影響成本升降的各種因素及其變動(dòng)的原因，尋求降低成本的潛力。成本分析是成本管理工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過(guò)成本分析可以正確認(rèn)識(shí)和掌握成本變動(dòng)的規(guī)律性，有利于實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)；可以對(duì)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行有效地控制和對(duì)執(zhí)行結(jié)果正確評(píng)價(jià)；還可以為編制成本計(jì)劃和制定經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)，給未來(lái)的成本管理工作提出努力方向。
鐵路運(yùn)輸成本分析的種類(lèi) 鐵路運(yùn)輸成本主要包括營(yíng)運(yùn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出四部分，與運(yùn)輸最為密切的是營(yíng)運(yùn)成本，因此，對(duì)鐵路運(yùn)輸成本分析的重點(diǎn)應(yīng)放在定期分析和專(zhuān)題分析上。鐵路營(yíng)運(yùn)成本分析可分為日常分析、定期分析和專(zhuān)題分析等。日常分析是在成本計(jì)劃執(zhí)行期間，結(jié)合日常的成本核算和管理經(jīng)常進(jìn)行的分析。它可以按日、按周或按旬對(duì)各種消耗定額和費(fèi)用計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析，及時(shí)掌握各項(xiàng)支出的動(dòng)態(tài)，控制支出的進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取解決措施，為定期分析積累資料。定期分析是在閱讀、季度和年度終了后按期進(jìn)行的分析。它是比較全面的分析，要對(duì)成本計(jì)劃完成情況作出全面的評(píng)價(jià)。通過(guò)分析查明完成或未完成成本計(jì)劃的原因，揭示影響成本的主要問(wèn)題，為下一步改進(jìn)成本管理提供可靠的信息。專(zhuān)題分析則是就成本中某項(xiàng)目重要問(wèn)題專(zhuān)門(mén)進(jìn)行的調(diào)查分析，采取某項(xiàng)技術(shù)組織措施對(duì)支出影響的分析等。通過(guò)分析要提出解決問(wèn)題、改進(jìn)工作的措施，以達(dá)到降低某項(xiàng)消耗，節(jié)約支出的目的。
中國(guó)鐵路“八五”期間鐵路運(yùn)輸成本支出情況表
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年份
項(xiàng)目
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1991年
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1992年
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1993年
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1994年
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1995年
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支出額
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所占總支出比重
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支出額
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所占總支出比重
|
支出額
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所占總支出比重
|
支出額
|
所占總支出比重
|
支出額
|
所占總支出比重
|
|
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運(yùn)輸總支出
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3229789
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100%
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3939839
|
100%
|
5107371
|
100%
|
5998499
|
100%
|
6740015
|
100%
|
|
1.營(yíng)業(yè)、支出
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2939705
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91.02%
|
3581097
|
90.89%
|
4764071
|
93.28%
|
5708620
|
95.17%
|
6405619`
|
95.04%
|
|
其中：工資
|
556556
|
17.23%
|
739969
|
18.78%
|
950015
|
18.60%
|
1157807
|
19.30%
|
1395596
|
20.71%
|
|
材料
|
377230
|
11.68%
|
482492
|
12.25%
|
677660
|
13.27%
|
701085
|
11.69%
|
855351
|
12.69%
|
|
燃料
|
435071
|
13.47%
|
539300
|
13.69%
|
851285
|
16.67%
|
976410
|
16.28%
|
1010763
|
15.00%
|
|
電力
|
102254
|
3.17%
|
129045
|
3.28%
|
228469
|
4.47%
|
300317
|
5.01%
|
321769
|
4.77%
|
|
其他
|
254410
|
7.88%
|
341647
|
8.67%
|
570818
|
11.18%
|
1914952
|
31.92%
|
2084850
|
30.93%
|
|
折舊
|
1214184
|
37.59%
|
1348644
|
34.23%
|
1485824
|
29.09%
|
658049
|
10.97%
|
737850
|
10.95%
|
|
2.營(yíng)業(yè)外支出
|
290084
|
8.98%
|
358742
|
9.11%
|
343300
|
6.72%
|
289879
|
4.83%
|
334396
|
4.96%
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1996~1998年中國(guó)鐵路運(yùn)輸成本支出情況表
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年份
項(xiàng)目
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1996年
|
1997年
|
1998年
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|||
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支出額
|
所占總支出比重
|
支出額
|
所占總支
|
支出額
|
所占總支出比重
|
|
|
運(yùn)輸總支出
|
7447284
|
100%
|
8560348
|
100%
|
8987230
|
100%
|
|
1.營(yíng)業(yè)、支出
|
7045263
|
94.60%
|
8122657
|
94.89%
|
8483570
|
94.40%
|
|
其中：工資
|
1614071
|
21.67%
|
1848448
|
21.59%
|
1860218
|
20.70%
|
|
材料
|
804815
|
10.81%
|
903868
|
10.56%
|
895700
|
9.97%
|
|
燃料
|
1059772
|
14.23%
|
1213239
|
14.17%
|
1049583
|
11.68%
|
|
電力
|
403811
|
5.42%
|
483310
|
5.65%
|
517289
|
5.76%
|
|
其他
|
2194421
|
29.47%
|
2542231
|
29.70%
|
2922909
|
32.52%
|
|
折舊
|
968373
|
13.00%
|
1131261
|
13.22%
|
1237871
|
13.77%
|
|
2.營(yíng)業(yè)外支出
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402201
|
5.40%
|
437691
|
5.11%
|
503660
|
5.60%
|
鐵路營(yíng)運(yùn)成本分析的內(nèi)容和方法 鐵路營(yíng)運(yùn)成本分析的內(nèi)容是鐵路運(yùn)輸成本分析的重要內(nèi)容，包括營(yíng)運(yùn)支出計(jì)劃和單位營(yíng)運(yùn)成本計(jì)劃完成情況的分析，降低營(yíng)運(yùn)成本措施計(jì)劃完成情況的分析等。鐵路營(yíng)運(yùn)成本分析首先應(yīng)用比較的方法將實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行比較，檢查成本計(jì)劃完成程度，將本年成本的主要指標(biāo)與去年同期和歷史最好水平進(jìn)行比較，考察成本變動(dòng)趨勢(shì)（參見(jiàn)上表）。這是分析的第一步。比較時(shí)要注意指標(biāo)的可比性，對(duì)某些不可比因素應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，以保持指標(biāo)內(nèi)容和口徑一致。比如對(duì)營(yíng)運(yùn)成本計(jì)劃完成程度的分析，首先要用實(shí)際成本和計(jì)劃成本進(jìn)行比較，計(jì)算出計(jì)劃完成成都。比較時(shí)不能簡(jiǎn)單用實(shí)際支出總額與計(jì)劃支出總額進(jìn)行對(duì)比。由于實(shí)際完成的運(yùn)量和計(jì)劃運(yùn)量不同，比較口徑不一致，因此，應(yīng)按實(shí)際運(yùn)量和計(jì)劃單位營(yíng)運(yùn)成本調(diào)整計(jì)劃支出總額后再進(jìn)行比較，或者先計(jì)算單位營(yíng)運(yùn)成本變動(dòng)額和變化率，再計(jì)算營(yíng)運(yùn)總成本變動(dòng)額。營(yíng)運(yùn)支出節(jié)約額計(jì)算出后，還應(yīng)進(jìn)一步查明該項(xiàng)支出的節(jié)約是由于改進(jìn)運(yùn)營(yíng)工作，提高運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)用效率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低材料、燃料消耗定額等獲得的，還是由于未完成計(jì)劃規(guī)定的設(shè)備檢修任務(wù)而減少了支出。如果未按計(jì)劃規(guī)定完成設(shè)備檢修任務(wù)，尤其是規(guī)定的線上料的抽換，以及機(jī)車(chē)、車(chē)輛和通信信號(hào)設(shè)備修理任務(wù)，使設(shè)備狀況惡化，這不是真正的節(jié)約，勢(shì)必造成將來(lái)更多的費(fèi)用支出。因此，應(yīng)把少完成這些工作而減少的支出從節(jié)約的支出額中扣除，才是由于降低成本而獲得的實(shí)際節(jié)約額。其次，應(yīng)用因素分析的方法，對(duì)影響成本變化的原因進(jìn)行分析。由于影響營(yíng)運(yùn)成本變化的因素很多，分析時(shí)要抓住重點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)主要因素，如運(yùn)量變化、機(jī)車(chē)車(chē)輛運(yùn)用效率指標(biāo)、各項(xiàng)主要消耗定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格變化等，以及各支出要素的變化對(duì)成本的影響進(jìn)行分析，計(jì)算出各因素的影響程度。確定各因素變化對(duì)支出和成本的影響程度后，還應(yīng)進(jìn)一步查明因素變化的原因。例如，機(jī)車(chē)運(yùn)用燃料消耗定額的提高，是由于乘務(wù)員操縱的原因，列車(chē)速度的提高，還是因?yàn)闄C(jī)車(chē)類(lèi)型的變更、機(jī)車(chē)?yán)匣鹊?，再有，確定各因素的影響值后，還需進(jìn)一步調(diào)查研究各因素變化的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出問(wèn)題，查明管理上的漏洞，提出改進(jìn)措施。
分別業(yè)務(wù)部門(mén)和基層單位，按營(yíng)運(yùn)成本科目對(duì)成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行更詳細(xì)的分析，是鐵路局（鐵路分局）營(yíng)運(yùn)成本分析的基礎(chǔ)。由于各基層站段是直接完成運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)的單位，大部分支出發(fā)生在基層單位，由此更能了解實(shí)際和計(jì)劃支出的差異及其原因。分析時(shí)，同樣將主要營(yíng)運(yùn)成本科目的實(shí)際直呼與計(jì)劃支出比較，凡隨工作量變動(dòng)的支出，先用實(shí)際完成的工作量進(jìn)行修正，再和實(shí)際支出比較，找出節(jié)約或超支的數(shù)額，并分析產(chǎn)生差額的原因，分清主客觀因素，以利于改進(jìn)和加強(qiáng)成本管理工作。
